Toiminimen tilikausi – kaikki mitä yrittäjän tulee tietää

Oletko perustamassa toiminimeä ja törmäsit perustamisilmoituksessa termiin tilikausi? Ei syytä huoleen, et ole yksin! Tämä on yksi niistä yrittäjyyden termeistä, joka saattaa aluksi kuulostaa monimutkaiselta, mutta on toiminimiyrittäjälle onneksi hyvin yksinkertainen juttu.

Tässä blogitekstissä käymme selkokielellä läpi, mitä toiminimen tilikausi tarkoittaa, kuinka pitkä se on ja mitä sinun tulee ottaa huomioon sitä valitessasi. Tämän luettuasi tiedät kaiken tarvittavan ja voit täyttää perustamispaperit itsevarmasti!

Mitä tilikausi oikeastaan tarkoittaa?

Aloitetaan perusteista. Tilikausi on yksinkertaisesti se ajanjakso, jolta yrityksesi tulos lasketaan. Voit ajatella sitä yritystoimintasi “raportointivuotena” tai “laskentakautena”.

Jokaisen tilikauden päätteeksi selvitetään, onko yrityksesi tehnyt voittoa vai tappiota. Tämä tehdään kirjanpidon pohjalta. Vaikka toiminimiyrittäjän ei yleensä tarvitse laatia virallista tilinpäätöstä, kirjanpito on silti lakisääteinen velvollisuus.

Tilikauden tulos on pohjana veroilmoitukselle, jonka teet vuosittain Verohallinnolle. Tilikausi siis määrittää, minkä ajanjakson tuloja ja menoja veroilmoituksessasi tarkastellaan.

Lyhyesti sanottuna: Tilikausi on se 12 kuukauden jakso, jonka kirjanpito kootaan yhteen ja jonka perusteella lasket ja ilmoitat yritystoimintasi vuotuisen tuloksen.

Kuinka pitkä toiminimen tilikausi on?

Yleissääntö on helppo: tilikauden pituus on 12 kuukautta.

Toiminimiyrittäjillä, eli yksityisillä elinkeinonharjoittajilla, tilikausi on lähes poikkeuksetta kalenterivuosi, eli 1. tammikuuta – 31. joulukuuta. Tämä on oletus ja ehdottomasti suositeltavin vaihtoehto.

Miksi juuri kalenterivuosi? Koska se tekee elämästäsi yrittäjänä paljon helpompaa. Toiminimiyrittäjän yritystoiminnan tulot verotetaan osana henkilökohtaista verotustasi. Koska henkilökohtainen verotus noudattaa aina kalenterivuotta, on loogisinta ja yksinkertaisinta, että myös yrityksesi kirjanpito noudattaa samaa rytmiä.

Vinkki: Kun perustat toiminimeä, valitse tilikaudeksi kalenterivuosi. Säästät itsesi monelta tulevaisuuden päänvaivalta!

Entä niin sanottu murrettu tilikausi?

Olet saattanut kuulla termistä “murrettu tilikausi”. Tämä tarkoittaa tilikautta, joka poikkeaa kalenterivuodesta, esimerkiksi 1. heinäkuuta – 30. kesäkuuta.

Murrettu tilikausi on yleinen osakeyhtiöillä, ja se valitaan usein, jos yrityksen liiketoiminta on erittäin kausiluontoista. Esimerkiksi hiihtokeskuksen voi olla luontevaa päättää tilikautensa kesällä, kun kausi on ohi.

Toiminimiyrittäjällä murretun tilikauden käyttäminen on kuitenkin erittäin harvinaista ja yleensä tarpeetonta. Kirjanpitolaki sitoo yksityisen elinkeinonharjoittajan tilikauden kalenterivuoteen, ellei poikkeamiseen ole erityistä syytä. Käytännössä toiminimelle ei juuri koskaan myönnetä lupaa murrettuun tilikauteen.

Pidä siis mielessä:

• Osakeyhtiö: Voi valita tilikaudekseen kalenterivuoden tai murretun tilikauden.
• Toiminimi: Tilikausi on käytännössä aina kalenterivuosi.

Ensimmäinen ja viimeinen tilikausi – poikkeukset sääntöön

Vaikka tilikausi on normaalisti 12 kuukautta, on kaksi tilannetta, jolloin sen pituus voi poiketa tästä: kun aloitat tai lopetat yritystoiminnan.

Ensimmäinen tilikausi voi olla pidempi tai lyhyempi

Kun perustat yrityksen kesken vuotta, ensimmäisestä tilikaudestasi ei luonnollisestikaan tule tasan 12 kuukauden mittaista. Tässä sinulla on kaksi vaihtoehtoa:

1. Lyhyempi ensimmäinen tilikausi: Tilikausi alkaa toiminnan aloituspäivästä ja päättyy saman vuoden joulukuun 31. päivään.
2. Pidempi ensimmäinen tilikausi: Tilikausi alkaa toiminnan aloituspäivästä ja päättyy vasta seuraavan vuoden joulukuun 31. päivään.

Lain mukaan ensimmäinen tilikausi saa olla enintään 18 kuukautta pitkä. Tämä antaa joustovaraa erityisesti loppuvuodesta aloittaville yrittäjille.

Katsotaan muutama esimerkki:

• Esimerkki 1: Aloitat toiminnan 1. maaliskuuta 2024.

  • Ensimmäinen tilikautesi on 1.3.2024–31.12.2024.
  • Sen pituus on 10 kuukautta.
  • Tämän jälkeen tilikautesi noudattavat normaalia kalenterivuotta (1.1.–31.12.).

• Esimerkki 2: Aloitat toiminnan 1. lokakuuta 2024.

  • Tässä tilanteessa sinulla on kaksi vaihtoehtoa:
    • Vaihtoehto A (lyhyt): Ensimmäinen tilikausi on 1.10.2024–31.12.2024. Sen pituus on vain 3 kuukautta. Tämä tarkoittaa, että joudut tekemään ensimmäisen veroilmoituksen melko pian aloittamisen jälkeen.
    • Vaihtoehto B (pitkä): Voit yhdistää ensimmäisen vajaan vuoden ja koko seuraavan vuoden. Tällöin ensimmäinen tilikausi on 1.10.2024–31.12.2025. Sen pituus on 15 kuukautta.

Usein loppuvuodesta aloittavan kannattaa valita pidempi ensimmäinen tilikausi. Tämä antaa enemmän aikaa päästä vauhtiin liiketoiminnassa ennen ensimmäisen veroilmoituksen ja muiden vuotuisten paperitöiden tekemistä.

Viimeinen tilikausi päättyy toiminnan loppuessa

Myös yritystoiminnan lopettaminen luo poikkeuksen tilikauden pituuteen. Viimeinen tilikausi alkaa edellisen tilikauden päättymisestä (yleensä 1. tammikuuta) ja päättyy siihen päivään, kun yritystoiminta virallisesti lakkaa.

Esimerkki:

• Päätät lopettaa toiminimesi 31. elokuuta 2025.
• Viimeinen tilikautesi on 1.1.2025–31.8.2025.
• Sen pituus on 8 kuukautta.

Sinun tulee tehdä kirjanpito ja veroilmoitus tältä viimeiseltä, tynkämittaiselta tilikaudelta.

Tilikausi vs. verokausi – älä sekoita näitä keskenään!

Tässä on yksi yleisimmistä sekaannuksen aiheista: tilikausi ja verokausi eivät ole sama asia. Niiden ymmärtäminen auttaa hahmottamaan yrittäjän velvollisuuksia.

• Tilikausi: Kuten opimme, tämä on yleensä 12 kuukauden jakso, jonka perusteella lasketaan koko vuoden tulos ja tehdään elinkeinotoiminnan veroilmoitus. Tämä tapahtuu kerran vuodessa.
• Verokausi: Tämä liittyy säännöllisesti maksettaviin veroihin, kuten arvonlisäveroon (ALV). Verokausi määrittää, kuinka usein ilmoitat ja maksat keräämäsi arvonlisäverot Verohallinnolle.

Verokauden pituus riippuu yrityksesi liikevaihdon suuruudesta.

Arvonlisäveron verokaudet

Jos olet arvonlisäverovelvollinen, verokautesi voi olla:

• Kuukausi: Tämä on oletusvaihtoehto kaikille ALV-velvollisille. ALVit ilmoitetaan ja maksetaan kuukausittain.
• Neljännesvuosi: Voit hakeutua neljännesvuosittaiseen ilmoitusrytmiin, jos liikevaihtosi on alle 100 000 euroa vuodessa. Tällöin teet ALV-ilmoituksen neljä kertaa vuodessa.
• Vuosi: Voit hakeutua vuosittaiseen ilmoitusrytmiin, jos liikevaihtosi on alle 30 000 euroa vuodessa. Tällöin teet ALV-ilmoituksen vain kerran vuodessa.

Esimerkki selkeyttämään eroa:

Oletetaan, että tilikautesi on kalenterivuosi (1.1.–31.12.). Olet kuitenkin valinnut ALV-ilmoituksille kuukausirytmin, joten verokautesi on yksi kuukausi.

• Teet tammikuussa myyntiä ja keräät arvonlisäverot. Ilmoitat ja maksat tammikuun ALVit Verohallinnolle helmikuun 12. päivään mennessä.
• Teet helmikuussa myyntiä. Ilmoitat ja maksat helmikuun ALVit maaliskuun 12. päivään mennessä.
• …ja niin edelleen, koko vuoden ajan.

Vasta kun koko tilikausi on päättynyt 31. joulukuuta, lasket koko vuoden tuloksen ja teet elinkeinotoiminnan veroilmoituksen.

Muista siis:

• Tilikausi liittyy vuotuiseen tulokseen ja veroilmoitukseen.
• Verokausi liittyy säännöllisiin ALV-ilmoituksiin.

Tilikauden muuttaminen – onko se mahdollista?

Entä jos haluaisit myöhemmin muuttaa tilikauttasi?

Osakeyhtiöillä tilikauden muuttaminen on mahdollista, vaikkakin se vaatii hieman paperityötä. Toiminimiyrittäjällä tilanne on jälleen yksinkertaisempi: tilikauden muuttaminen ei käytännössä ole mahdollista tai tarpeellista.

Koska toiminimen verotus on sidottu henkilökohtaiseen verotukseesi, kalenterivuosi on ainoa järkevä ja lain edellyttämä vaihtoehto. Ei siis tarvitse murehtia tilikauden muuttamisesta – pysy kalenterivuodessa, ja kaikki sujuu hyvin.

Yhteenveto: Toiminimen tilikausi pähkinänkuoressa

Kerrataan vielä tärkeimmät asiat selkeänä muistilistana.

• Mitä tilikausi tarkoittaa? Se on ajanjakso, yleensä 12 kuukautta, jolta yrityksesi tulos lasketaan kirjanpidon perusteella.
• Mikä on toiminimen tilikausi? Lähes aina kalenterivuosi (1.1.–31.12.). Tämä on yksinkertaisin ja suositeltavin vaihtoehto.
• Entä ensimmäinen tilikausi? Se voi olla lyhyempi tai pidempi kuin 12 kuukautta, mutta enintään 18 kuukautta. Jos aloitat loppuvuodesta, voit venyttää sen seuraavan vuoden loppuun.
• Mitä eroa on tilikaudella ja verokaudella? Tilikausi liittyy vuositulokseen, verokausi taas säännöllisiin ilmoituksiin, kuten arvonlisäveroon (ALV).
• Voiko tilikautta muuttaa? Toiminimellä ei käytännössä voi eikä tarvitse. Kalenterivuosi on ja pysyy.

Toivottavasti tämä artikkeli selkeytti toiminimen tilikauteen liittyviä kysymyksiä! Vaikka termi voi aluksi hämmentää, huomaat pian, että toiminimiyrittäjänä pääset tämän asian kanssa todella helpolla.

Valitsemalla kalenterivuoden varmistat, että kirjanpitosi ja veroilmoituksesi pysyvät selkeinä ja linjassa henkilökohtaisen verotuksesi kanssa. Näin voit keskittyä siihen kaikista tärkeimpään – oman yritystoimintasi pyörittämiseen ja kasvattamiseen